Ce acte sunt necesare pentru modificarea codurilor CAEN la II
ToateImpozitul pe clădiri este o obligație fiscală datorată de proprietarii clădirilor, fie că sunt persoane fizice sau juridice. Impozitul variază în funcție de tipul proprietarului (persoană fizică sau juridică), de destinația clădirii (rezidențială, nerezidențială sau mixtă) și de alte criterii, precum valoarea impozabilă sau de piață a clădirii.
Impozitul pe clădirile deținute de persoane fizice
În cazul clădirilor deținute de persoane fizice, impozitul pe clădiri se calculează diferit în funcție de destinația clădirii:
- Clădiri rezidențiale: Pentru clădirile rezidențiale și clădirile-anexă, aflate în proprietatea persoanelor fizice, impozitul pe clădiri se calculează prin aplicarea unei cote cuprinse între 0,08%-0,2%, asupra valorii impozabile a clădirii. Cota impozitului pe clădiri se stabilește prin hotărâre a consiliului local. La nivelul municipiului București, această atribuție revine Consiliului General al Municipiului București (art. 457 Cod fiscal).
- Clădiri nerezidențiale: Pentru clădirile nerezidențiale aflate în proprietatea persoanelor fizice, impozitul pe clădiri se calculează prin aplicarea unei cote cuprinse între 0,2-1,3% asupra valorii clădirii ce poate fi rezultată din cuprinsul contractului de vânzare sau a unui raport de evaluare. Cota impozitului pe clădiri se stabilește prin hotărâre a consiliului local. La nivelul municipiului București, această atribuție revine Consiliului General al Municipiului București. (art. 458 Cod fiscal).
- Clădiri nerezidențiale cu destinație agricolă: Pentru clădirile nerezidențiale aflate în proprietatea persoanelor fizice, utilizate pentru activități din domeniul agricol, impozitul pe clădiri se calculează prin aplicarea unei cote de 0,4% asupra valorii impozabile a clădirii (art. 458 Cod fiscal).
- Clădiri cu destinație mixtă: În cazul clădirilor cu destinație mixtă, cum ar fi cele utilizate parțial ca locuință și parțial pentru activități economice, calculul impozitului se împarte între cele două destinații. Astfel, pentru partea rezidențială, se aplică cota specifică, iar pentru partea nerezidențială, se aplică cota corespunzătoare activităților economice. În cazul clădirilor cu destinație mixtă, când proprietarul nu declară la organul fiscal suprafața folosită în scop nerezidențial, impozitul pe clădiri se calculează prin aplicarea cotei de 0,3% asupra valorii impozabile (art. 459 Cod fiscal).
Potrivit dispozițiilor legale, în cazul în care la adresa clădirii este înregistrat un domiciliu fiscal la care nu se desfășoară nicio activitate economică impozitul se datorează conform regulilor aplicabile clădirilor cu destinație rezidențială.
Impozitul pe clădirile deținute de persoane juridice
Similar, și în cazul clădirilor deținute de persoane juridice, impozitul pe clădiri se calculează diferit în funcție de destinația clădirii:
- Clădiri rezidențiale: Pentru clădirile rezidențiale aflate în proprietatea sau deținute de persoanele juridice, impozitul/taxa pe clădiri se calculează prin aplicarea unei cote cuprinse între 0,08%-0,2% asupra valorii impozabile a clădirii (art. 460 alin. 1 Cod fiscal).
- Clădiri nerezidențiale: Pentru clădirile nerezidențiale aflate în proprietatea sau deținute de persoanele juridice, impozitul/taxa pe clădiri se calculează prin aplicarea unei cote cuprinse între 0,2%-1,3%, inclusiv, asupra valorii impozabile a clădirii (art. 460 alin. 2 Cod fiscal).
- Clădiri nerezidențiale cu destinație agricolă: Pentru clădirile nerezidențiale aflate în proprietatea sau deținute de persoanele juridice, utilizate pentru activități din domeniul agricol, impozitul pe clădiri se calculează prin aplicarea unei cote de 0,4% asupra valorii impozabile a clădirii (art. 460 alin. 3 Cod fiscal).
- Clădiri cu destinație mixtă: Dacă o persoană juridică deține o clădire cu destinație mixtă, calculul impozitului va lua în considerare cotele de impozit aferente fiecărei destinații. Partea utilizată în scop rezidențial va fi taxată conform cotelor pentru clădiri rezidențiale, în timp ce partea nerezidențială va fi impozitată conform regulilor pentru clădiri nerezidențiale (art. 460 alin. 4 Cod fiscal).
Spre deosebire de ipoteza în care clădirile sunt deținute de persoane fizice, stabilirea impozitului pe clădirile deținute de persoanele juridice se realizează în raport de valoarea impozabilă a clădirilor la 31 decembrie a anului anterior celui pentru care se datorează impozitul și poate fi:
- ultima valoare impozabilă înregistrată în evidențele organului fiscal;
- valoarea rezultată dintr-un raport de evaluare întocmit de un evaluator autorizat în conformitate cu standardele de evaluare a bunurilor aflate în vigoare la data evaluării;
- valoarea finală a lucrărilor de construcții, în cazul clădirilor noi, construite în cursul anului fiscal anterior;
- valoarea clădirilor care rezultă din actul prin care se transferă dreptul de proprietate. In situația în care nu este precizată valoarea în documentele care atestă proprietatea, se utilizează ultima valoare înregistrată în baza de date a organului fiscal;
- în cazul clădirilor care sunt finanțate în baza unui contract de leasing financiar, valoarea rezultată dintr-un raport de evaluare întocmit de un evaluator autorizat în conformitate cu standardele de evaluare a bunurilor aflate în vigoare la data evaluării.
Valoarea impozabilă a clădirii trebuie actualizată o dată la 5 ani pe baza unui raport de evaluare a clădirii întocmit de un evaluator autorizat în conformitate cu standardele de evaluare a bunurilor aflate în vigoare la data evaluării, depus la organul fiscal local până la primul termen de plată din anul de referință. În situația depunerii raportului de evaluare după primul termen de plată din anul de referință acesta produce efecte începând cu data de 1 ianuarie a anului fiscal următor.
În cazul în care proprietarul clădirii nu a actualizat valoarea impozabilă în ultimii 5 ani anteriori anului de referință, cota impozitului pe clădiri este de 5%, cu condiția ca proprietarul clădirii să fi fost notificat de către organul fiscal competent despre posibilitatea depunerii raportului de evaluare.
Termenul de plată și posibile bonificații
Impozitul pe clădiri se plătește anual, în două rate egale, până la datele de 31 martie și 30 septembrie, inclusiv.
Pentru plata cu anticipație a impozitului pe clădiri, datorat pentru întregul an de către contribuabili, până la data de 31 martie a anului respectiv, se acordă o bonificație de până la 10% inclusiv, stabilită prin hotărâre a consiliului local. La nivelul municipiului București, această atribuție revine Consiliului General al Municipiului București.
Scapă de bătăi de cap! Specialiștii noștri te pot ajuta cu operațiunile la Registrul Comerțului.